Den totala produktionskostnaden måste understiga produktens marknadspris. I princip består alla produkters kostnad av material och arbete. Materialkostnaden per produkt är i allmänhet enkel att budgetera. Arbetskostnaden är svårare.

De flesta företag använder sig av metoden att först beräkna timkostnaden eller minutkostnaden om bearbetningstiden per produkt är kort, och sedan beräkna produktens förädlingskostnad som en produkt av tidsåtgång och kostnad per timme eller minut.

Timkostnaden beräknas genom att de totala budgeterade fasta kostnaderna fördelas på ett budgeterat antal debiterbara timmar. Debiterbara timmar beräknas bara för anställda som arbetar direkt med bearbetning av produkten. Kostnaden för säljarna, de anställda på kontoret, städpersonalen och företagsledaren ingår i den fasta kostnad som fördelas på total bearbetningstid!